张凡:银行业审计方法——MPAcc安永审计实务系列课

日期:2021/06/07    点击量:

2021年5月18日,审计实务系列课程第四节课如期开讲,来自安永金融服务部的合伙人张凡女士向大家传授了银行业审计的经验。张凡女士于2000年毕业于中国人民大学会计系,毕业后进入安永工作,她从个人的实践经历出发分享了她在工作中随着经验增长对审计这一定义的不断理解,她提出“保证专业怀疑的态度“是审计实务中十分重要的一环,并以对租赁的核查步骤为例,讲述了如何层层穿透,发现客户内部问题。

                     图1.jpg                       

接下来,张凡女士通过对“银行是做什么的?”、“银行如何盈利?”、“银行有哪些成本?”、“银行如何进行审计?”这四个问题的分析,阐述了银行业审计的特点。银行主要分为负债业务、资产业务、中间业务,最主要的收入来源分别是利息净收入、手续费及佣金净收入、投资收益及其他业务收入。在盈利上,主要通过净息差观察其盈利能力和竞争能力,即负债端能否吸收到低成本的贷款,资产端能否吸引到风险小、稳定的大客户,通常会将银行与同行业平均净息差进行比较。中间业务也是十分重要的一环,收入占比高能体现对客户的服务能力,但该指标存在一定被管理层操纵的空间。从银行的风险端来看,银行面临的风险主要包括信用风险、流动性风险、市场风险和其他风险。其中信用风险占比最高,在审计中也会对信用风险执行最严格的审计程序。流动性风险主要指资产端和负债端的错配可能会导致挤兑事件的发生。市场风险指的是利率风险,其他风险指的是声誉风险。

因此,张凡女士提出要通过以上对银行营收与风险的理解,在实务中指定对银行的审计方法。以信贷业务为例,浦发银行2020年贷款占资产近50%,对于贷款的存在性的证明,主要通过函证,若无法回函则使用替代性程序。对于贷款的回收情况,需要事先判断公司的内部控制是否有效,是审计中耗时耗力最多的一个阶段。针对银行贷款不良率,主要是去识别其中的风险,根据监管指标对逾期天数的要求,是否存在被管理层使用展期等方式美化的可能。审计的过程中,需要根据银行业务的不同特点,有针对性地设计审计方法。当前,技术手段的改变带动了审计实务操作手段的改变,现在,不能仅凭经验判断企业有什么风险,数据化审计方法要求“用数据说话”,借助企业的数据进行分析,从而判断企业的风险。

图2.jpg

随后开展了提问环节,同学们踊跃提问,问题涉及对银行资产证券化的理解、不同规模的银行审计方法的差异等,张凡女士都通过结合实际案例的方式,一一做出了深入解答,加深了同学们对银行业审计的理解,拓展了同学们的视野。

 

 

 

文/图:中国人民大学商学院2020级MPAcc 叶俏欣