MPAcc安永审计实务系列课程之“财务报表重大错报风险识别与应对”
依据MPAcc项目中心与安永华明会计师事务所合作计划,5月31日下午,安永审计实务课程第六次课程如期开讲。此次的主讲人为安永审计服务部合伙人杨淑娟女士,主题为财务报表重大错报风险识别与应对。
杨淑娟女士在第三次的课程中为同学们讲解了企业风险和财务报表分析相关理论及实务知识,在本次的课程讲授中,她把上次课程的内容延伸到企业财务报表重大错报风险的识别,应用财务报表分析方法于由舞弊导致的重大错报风险识别中,从而迅速识别并巧妙应对舞弊导致的财务报表重大错报。
课程伊始,她总括性地讲解了财务报表重大错报的定义、引发的原因,并强调了本次课程的重点——舞弊导致的财务报表重大错报,即故意性的报表重大错报。随后,她根据“舞弊三角理论”,以三角理论中激励/压力、机会、态度/借口这三个方面为切入点,分别阐述了舞弊导致的财务报表重大错报的各种征兆。例如,企业面临IPO时、未来短期内需增发配股时、存在很可能产生不利影响的重大未决交易时,企业很可能采取舞弊的手段去达到某种目的所需要的各种财务指标要求,这时,审计人员应当对诸如此类的征兆保有足够敏锐的警惕性,分别一一进行调查分析,从而发现报表中可能存在的重大错报。在这部分的讲解中,杨女士全面系统而又详尽的分析了各个征兆可能引起的财务报表中异常值,使得同学们深深感受到审计工作的细致,也了解到财务报表中各个项目间联系的错综复杂。
在讲解的过程中,杨女士不仅进行理论知识的讲授,更结合其工作中的所见所闻说明理论知识在实务中的应用方法,同学们针对舞弊导致的各种财务报表重大错报项目提问,掀起了一场思想上的激烈碰撞。
随后,杨女士对于识别及应对重大错报风险进行了更为详尽的讲述,并结合安永多年审计培训中的经典案例再现了企业的各种舞弊手段。此部分讲述包括了解企业业务、分析性程序——分析财务指标大幅度变动、应有变动的缺失、常见舞弊手段及审计应对等四个方面。其中最引人深思的是案例讲解阶段,例如,某企业存在二套账,一套是公司内部使用的,一套对外报送的,为了实现两套账在银行账单中存在两个编号;被审计企业为了妨碍审计人员的函证工作,误导快递公司将函证寄往错误的地址或企业等等。杨女士强调,面对实务工作中诸如此类的情况审计人员该如何应对都将成为审计工作成功开展的关键点。
在Q&A环节中,同学们提问的问题所涉及的范围很广泛,杨女士均给出详细解答,同学们表示受益匪浅。